Boekhoudplaza.nl

Wiki RGS in de boekhouding

Wiki RGS in de boekhouding > RGS in de boekhouding soorten van boekingen

RGS en BTW boeken in de boekhouding

Het gaat hier om rekeningen met betrekking tot het boeken van BTW, voornamelijk bij inkoop-, verkoopfacturen en (kassa)bonnen. En om de aangifte en betaling van de BTW aan de Belastingdienst. 

We nemen aan dat de BTW-aangifte en de ICP-opgave (zowel periodiek als een eventuele suppletie) volledig tot stand komen vanuit de BTW-administratie binnen het betreffende boekhoudsysteem. De aangifte zelf kan enerzijds dan automatisch, via het boekhoudsysteem of aparte angiftesoftware, gedaan worden. Of door handmatig overname van de gegevens via de website van de Belastingdienst. Dat laatste raden we af in verband met de kans op verschillen met de onderliggende administratie. 

Ook gaan we er vanuit dat correcties in een voorbije periode, voor door de BTW-aangifte en ICP-opgave, automatisch meegenomen worden in een volgende (aangifte)periode of suppletie-aangfite. Oftewel dat de boekhoudsoftware er voor zorgt dat er geen BTw-mutaties c.q. correcties tussen het wal en het schip geraken. 

Voor meer functionele zaken op het gebied van boekhoudsoftware en BTW verwijzen we naar de Wiki Boekhoudsoftware over de BTW-aangifte en ICP-opgave
  

RGS en BTW

Er zijn meerdere oplossingsalternatieven uitgewerkt - in de vorm van journaalposten - , waarbij het in eerste instantie de bedoeling is dat duidelijk is welke RGS-codes gekoppeld zijn aan de gebruikte grootboekrekeningen in relatie tot de BTW. Daartoe behandelen we achtereenvolgens de volgende boekingen:

  1. Verkoopfactuur;
  2. Inkoopfactuur; c.q. (kassa)bon.
  3. BTW-aangifte en -afdracht.
      

1. Verkoopfactuur

Voorbeeld:
Verkoop geproduceerde kantoorstoelen, verkoopprijs 1.000 excl. BTW. Stel 21% BTW tarief.

Een verkoopboeking aan een afnemer in het binnenland luidt dan:

RGS-code Omschrijving Debet Credit
BVorDebHad (1101010) Debiteuren 1.210,00  
BSchBepBtw (1205010) Te betalen Omzetbelasting      210,00
WOmzNopOlh (8002010) Omzet BTW hoog   1.000,00

Zie ook

2. Inkoopfactuur

Voorbeeld
Zakelijke huur van 500 euro voor een kantoor excl. BTW per maand die op rekening wordt voldaan:

De boeking op basis van RGS-codes luidt dan:

RGS-code / nummer Naam Debet Credit
WBedHuiBeh (4201040) Betaalde huur, huisvestingskosten 500,00  
BVorVbkTvo (1102010)  Terug te vorderen omzetbelasting  105,00  
BSchCreHac (1203010) Crediteuren   605,00

Zie ook:

3. BTW-aangifte en -afdracht

Op basis van voorgaande boekingen bedraagt de af te dragen BTW (210 -/- 105,00) 105 euro die geboekt wordt via de bank.

We hebben hiervoor een tweetal scenario's uitgewerkt:

A) BTW cumulatief bijhouden in het grootboek
De rekeningen “Te betalen Omzetbelasting” (bij verkoop) en “Terug te vorderen Omzetbelasting” (bij inkoop) worden cumulatief bijgewerkt gedurende het gehele boekjaar. Bij periodieke betaling van de BTW wordt dan het bedrag van de BTW-aangifte geboekt. 

De boeking op basis van RGS-codes luidt dan: 

RGS-code Omschrijving Debet Credit
BVorTusTbt (1105100) Tussenrekeningen betalingen *) 105,00  
BLimBanRba (1002010) Bank   105,00

*) We hebben gekozen voor "Tussenrekeningen betalingen" omdat in RGS op rekeningniveau (4) de rekening "betaalde BTW" (of equivalent daarvan) ontbreekt. 

Stel dat sprake is van een kwartaalaangifte en dat bovenstaande boekingen elk kwartaal hebben plaatsgevonden. Dan hebben we de volgende saldi aan het einde van het boekjaar:

RGS-code Omschrijving Saldo
BSchBepBtw (1205010) Te betalen Omzetbelasting 840,00-
BVorVbkTvo (1102010) Terug te vorderen omzetbelasting  420,00
BVorTusTbt (1105100) Tussenrekeningen betalingen 315,00 

Als onderdeel van de jaarafsluiting wordt dan het volgende geboekt om weer met een schone lei te kunnen beginnen in het nieuwe boekjaar.

RGS-code Omschrijving Debet Credit
BSchBepBtw (1205010) Te betalen Omzetbelasting 840,00  
BVorVbkTvo (1102010) Terug te vorderen omzetbelasting    420,00 
BVorTusTbt (1105100) Tussenrekeningen betalingen   420,00 

De saldi op betreffende rekeningen bedragen dan:

RGS-code Omschrijving Saldo
BSchBepBtw (1205010) Te betalen Omzetbelasting
BVorVbkTvo (1102010) Terug te vorderen omzetbelasting  0
BVorTusTbt (1105100) Tussenrekeningen betalingen 105,00- 

Toelichting:

  • Op 1 januari van het nieuwe jaar beginnen de rekeningen "Te betalen Omzetbelasting" en "Terug te vorden omzetbelasting" weer met een schone lei voor de BTW-boekingen in het nieuwe jaar.
     
  • De "Tussenrekening betalingen" wordt geboekt voor het verschil tussen bovenstaande 2 rekeningen, oftewel 420 euro credit. 
    Er staat dan een schuld op deze rekening op 1 januari in het nieuwe jaar van (420 -/- 315) precies 105 euro. Dit laatste is het bedrag aan BTW dat nog betaald moet worden aan de Belastingdienst over het laatste kwartaal van het voorgaande jaar. Als dit laatste plaatsvindt, bijvoorbeeld overeenkomstig de eerder genoemde bankboeking dan loopt de "Tussenrekening betalingen" ook glad. 

B) BTW alleen per periode bijhouden in het grootboek
De rekeningen “Te betalen Omzetbelasting” (bij verkoop) en “Terug te vorderen Omzetbelasting” (bij inkoop) worden bijgewerkt gedurende een BTW-periode en bij het doen van de BTW-aangifte weer afgeboekt.

De boeking vanuit de BTW-aangifte luidt dan: 

RGS-code Omschrijving Debet Credit
BSchBepBtw (1205010) Te betalen Omzetbelasting 210,00  
BVorVbkTvo (1102010) Terug te vorderen omzetbelasting    105,00
BVorTusTbt (1105100) Tussenrekeningen betalingen *)   105,00- 

*) We hebben gekozen voor "Tussenrekeningen betalingen" omdat in RGS op rekeningniveau (4) de rekening "te betalen BTW" (of equivalent daarvan) ontbreekt.

De boeking vanuit de bank voor de betaling van de BTW luidt dan:

RGS-code Omschrijving Debet Credit
BVorTusTbt (1105100) Tussenrekeningen betalingen *) 105,00  
BLimBanRba (1002010) Bank   105,00

Toelichting:

  • Iedere BTW-periode beginnen de rekeningen "Te betalen Omzetbelasting" en "Terug te vorden omzetbelasting" weer met een schone lei voor de BTW-boekingen in de volgende periode.
      
  • De "Tussenrekeningen betalingen" loopt weer glad als na de BTW-aangifte de BTW is voldaan aan de Belastingdienst. 
    Via sommige boekhoudsoftware kan de betaling direct via Ideal plaatsvinden als de aangifte, vanuit die software, wordt gedaan.

Crediteuren

Als alternatief voor de "Tussenrekeningen betalingen" kan in sommige boekhoudpakketten ook gewerkt worden met een crediteur "Belastingdienst". Betreffende tussenrekening is dan niet nodig als de systematiek onder B wordt gevolgd.
   

Bronnen


Deze WIKI RGS is continu in ontwikkeling.

Suggesties en meewerken aan de ontwikkeling van deze WIKI is van harte welkom.

Om een compleet beeld te krijgen, zie ook:

RGS Niet Ready
Openstaande punten RGS.